Không. Không phải mọi khoản tài trợ từ thiện, nhân đạo đều được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp chỉ được tính chi phí với các khoản tài trợ thuộc đúng nhóm pháp luật cho phép, đồng thời đáp ứng đủ điều kiện về hồ sơ, chứng từ, phương thức thanh toán. Trên thực tế, doanh nghiệp thường vướng ở chỗ: chi đúng tinh thần thiện nguyện nhưng không đúng nhóm được trừ, nên khi quyết toán vẫn bị loại chi phí.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Khoản chi | Khả năng tính vào chi phí được trừ | Điểm cần kiểm tra |
|---|---|---|
| Tài trợ cho giáo dục | Được xem xét tính vào chi phí được trừ | Đúng đối tượng, đúng mục đích, đủ hồ sơ |
| Tài trợ cho y tế | Được xem xét tính vào chi phí được trừ | Có chứng từ, biên bản xác nhận |
| Tài trợ cho văn hóa | Được xem xét tính vào chi phí được trừ | Phần này hay thiếu hồ sơ mục đích tài trợ |
| Tài trợ để phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh | Được xem xét tính vào chi phí được trừ | Cần chứng từ bàn giao và xác nhận tiếp nhận rõ ràng |
| Tài trợ làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách | Được xem xét tính vào chi phí được trừ | Kiểm tra đúng nhóm đối tượng theo quy định |
| Tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ cho địa phương có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn | Được xem xét tính vào chi phí được trừ | Cần đúng phạm vi và căn cứ áp dụng |
| Tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số | Được xem xét tính vào chi phí được trừ | Dễ bị truy thu nếu mô tả hồ sơ quá chung chung |
| Chi ủng hộ địa phương | Không được trừ | Dù có thiện chí vẫn dễ bị loại |
| Chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội | Không được trừ | Thực tế hay sai |
| Chi từ thiện chung chung, không thuộc nhóm được phép | Không được trừ | Khi thanh tra thường bị hỏi đầu tiên |
Nhiều khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên mỗi lần thanh toán cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đáp ứng điều kiện tính chi phí được trừ.
II. Khi nào khoản tài trợ được tính vào chi phí được trừ?
Bản chất không nằm ở tên gọi “từ thiện” hay “nhân đạo”, mà là khoản chi đó có thuộc đúng nhóm được pháp luật cho phép hay không. Nếu chi ngoài danh mục này, dù thực tế có phát sinh và có ý nghĩa xã hội, doanh nghiệp vẫn có rủi ro không được tính vào chi phí được trừ.
- Nhóm khoản tài trợ được xem xét tính vào chi phí được trừ: giáo dục; y tế; văn hóa; phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh; làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp tài trợ hiện vật cho cơ sở giáo dục hoặc hỗ trợ khắc phục hậu quả thiên tai, nếu đúng đối tượng tiếp nhận, đúng mục đích và hồ sơ đầy đủ, khoản này có thể được xem xét tính vào chi phí được trừ. Ngược lại, nếu chuyển tiền ủng hộ qua cá nhân hoặc nhóm không chính thức thì rất dễ bị loại khi quyết toán.
III. Điều kiện hồ sơ và lỗi hay gặp
1. Điều kiện chung cần kiểm tra
- Khoản chi thực tế phát sinh, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh.
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
- Nếu thuộc trường hợp thanh toán từng lần từ 05 triệu đồng trở lên thì cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Có hồ sơ tài trợ, biên bản xác nhận tài trợ, chứng từ chuyển tiền hoặc chứng từ bàn giao hiện vật.
- Việc tài trợ đúng đối tượng, đúng mục đích theo nhóm được pháp luật cho phép.
2. Các khoản thường không được trừ
- Chi tài trợ chung chung không thuộc nhóm được pháp luật cho phép.
- Chi ủng hộ địa phương.
- Chi ủng hộ các đoàn thể.
- Chi ủng hộ các tổ chức xã hội.
- Chi từ thiện nói chung, trừ trường hợp thuộc đúng các khoản tài trợ được quy định.
Lưu ý quan trọng: Lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn vi phạm: có chuyển tiền thật nhưng thiếu biên bản xác nhận tài trợ, thiếu chứng từ bàn giao hiện vật hoặc thanh toán bằng tiền mặt trong trường hợp cần chứng từ không dùng tiền mặt. Nếu bạn đang rà soát hồ sơ trước quyết toán, hãy kiểm tra lại ba điểm: đúng nhóm tài trợ, đúng đối tượng tiếp nhận, đủ bộ chứng từ.
IV. Điểm cần hiểu đúng khi áp dụng
Khi xử lý các khoản tài trợ, nên ưu tiên áp dụng quy định hiện hành tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15. Đáng chú ý, phạm vi khoản tài trợ được trừ đã được thể hiện rõ hơn và bao quát thêm các nội dung như văn hóa, nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.
Nếu bạn đang hạch toán khoản tài trợ có tính chất ủng hộ cộng đồng, đừng chỉ nhìn vào tên khoản chi. Rủi ro thường nằm ở chỗ hồ sơ ghi quá chung, không thể hiện rõ mục tiêu tài trợ thuộc nhóm nào, dẫn đến khi cơ quan thuế kiểm tra thì doanh nghiệp khó bảo vệ chi phí.
