Công ty bị truy thu thuế với số tiền lớn hoàn toàn được phép xin nộp dần tiền nợ thuế theo nhiều lần nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 124 Luật Quản lý thuế 2019. Điều kiện quan trọng nhất là phải có sự bảo lãnh của tổ chức tín dụng.
I. Điều kiện và Nguyên tắc nộp dần tiền thuế
Doanh nghiệp được xem xét nộp dần tiền thuế nợ khi đáp ứng đủ các yếu tố sau:
- Có bảo lãnh: Phải có Thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng (ngân hàng) cam kết nộp thay toàn bộ tiền thuế và tiền chậm nộp nếu doanh nghiệp không thực hiện đúng nghĩa vụ.
- Thời hạn nộp dần: Tối đa không quá 12 tháng kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế.
- Cam kết nộp chậm: Doanh nghiệp vẫn phải chịu tiền chậm nộp (0,03%/ngày) trong thời gian xin nộp dần.
II. Hồ sơ và Thủ tục đề nghị
Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ theo mẫu quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC gửi đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
1. Thành phần hồ sơ
- Văn bản đề nghị nộp dần tiền thuế nợ (Mẫu số 01/NDAN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng (Bản chính).
- Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế (nếu có).
2. Quy trình xử lý
- Nộp hồ sơ: Gửi trực tiếp hoặc qua bưu chính tới cơ quan thuế.
- Thời hạn giải quyết: Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế sẽ ban hành Quyết định chấp thuận (Mẫu 03/NDAN) hoặc Thông báo không chấp thuận.
III. Phương thức nộp tiền và Hệ quả pháp lý
1. Cách chia kỳ nộp
- Số tiền nộp dần phải được chia đều cho số tháng cam kết.
- Doanh nghiệp phải tự tính và nộp tiền chậm nộp phát sinh (0,03%/ngày) cùng với số tiền nợ gốc của kỳ đó.
- Thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của mỗi tháng.
2. Xử lý vi phạm cam kết
- Nếu doanh nghiệp nộp chậm hoặc không đủ so với cam kết, cơ quan thuế sẽ gửi văn bản yêu cầu bên bảo lãnh (ngân hàng) thực hiện nghĩa vụ nộp thay trong vòng 05 ngày làm việc.
- Bên bảo lãnh phải chịu trách nhiệm nộp đủ tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp thay cho doanh nghiệp đúng như cam kết trong Thư bảo lãnh.
IV. Thời hiệu truy thu và Xử phạt
1. Thời hiệu truy thu thuế
- Quy tắc 10 năm: Cơ quan thuế có quyền truy thu thuế trong thời hạn 10 năm trở về trước kể từ ngày phát hiện sai phạm.
- Ngoại lệ: Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế, cơ quan thuế sẽ truy thu toàn bộ số tiền thuế trốn (không giới hạn thời gian) theo Khoản 3 Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019.
2. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính
- 05 năm: Đối với hành vi trốn thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.
- 02 năm: Đối với các hành vi vi phạm thủ tục thuế khác.
- Quá thời hiệu trên thì không bị xử phạt hành chính nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế nợ và tiền chậm nộp.
Ví dụ thực tế
- Tình huống: Công ty A bị truy thu 12 tỷ đồng tiền thuế. Công ty xin ngân hàng bảo lãnh để nộp dần trong 12 tháng.
- Thực hiện: Mỗi tháng Công ty A phải nộp 1 tỷ đồng tiền gốc + tiền lãi chậm nộp phát sinh.
- Rủi ro: Nếu đến tháng thứ 3 Công ty A không nộp, cơ quan thuế sẽ yêu cầu Ngân hàng bảo lãnh trích tiền trả thay ngay lập tức.
Lưu ý quan trọng
- Việc nộp dần tiền thuế chỉ là biện pháp “tạm hoãn cưỡng chế”, không phải là xóa nợ.
- Thư bảo lãnh của ngân hàng phải đảm bảo bao gồm cả tiền thuế nợ gốc và tiền chậm nộp ước tính phát sinh trong thời gian nộp dần.
