Doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thuế TNDN trên toàn bộ thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam theo nguyên tắc tính thuế trên kết quả kinh doanh, không phải khi chuyển tiền về.
I. Đối tượng và phạm vi chịu thuế
- Doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thuế TNDN đối với toàn bộ thu nhập, bao gồm cả thu nhập phát sinh ở nước ngoài như hoạt động sản xuất kinh doanh, chuyển nhượng vốn, bất động sản, lãi tiền gửi và các khoản thu nhập khác tại nước ngoài.
- Doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cũng thuộc đối tượng nộp thuế nếu phát sinh thu nhập tại Việt Nam, đặc biệt là các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử hoặc dựa trên nền tảng số.
II. Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế
- Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh.
- Doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thuế đối với toàn bộ thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Doanh nghiệp nước ngoài chỉ chịu thuế TNDN tại Việt Nam với thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo quy định về nguồn gốc thu nhập.
III. Cơ chế khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài
1. Điều kiện được khấu trừ
- Có chứng từ hợp pháp chứng minh số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài.
- Số thuế được khấu trừ không vượt quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định Việt Nam.
2. Phương thức tính toán
Thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam = Thuế TNDN tính theo luật Việt Nam – Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài (trong giới hạn cho phép).
IV. Phân biệt theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần
- Nếu các nước đã ký hiệp định: Doanh nghiệp thực hiện theo nội dung hiệp định, có thể được miễn trừ hoặc giảm trùng thuế.
- Nếu chưa ký hiệp định: Doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế ở cả hai nước, nhưng được khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài.
- Doanh nghiệp cần cung cấp hồ sơ theo quy định để được hưởng ưu đãi theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
V. Thuế suất áp dụng từ ngày 01/10/2025
- Hiện tại, mức thuế suất chung áp dụng là 20%. Các mức thuế ưu đãi 15% và 17% cùng một số ưu đãi khác đang được đề xuất trong dự thảo luật và chưa có hiệu lực chính thức, do đó doanh nghiệp cần lưu ý chỉ áp dụng khi luật chính thức có hiệu lực theo quy định.
VI. Các khoản thu nhập được miễn thuế mới
- Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu các tín chỉ các-bon hoặc chứng chỉ giảm phát thải.
- Thu nhập từ nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số được miễn thuế tối đa 03 năm.
VII. Thời điểm áp dụng
Theo Luật Thuế TNDN hiện hành (và các dự thảo sửa đổi năm 2025), doanh nghiệp Việt Nam vẫn phải nộp TNDN với toàn bộ thu nhập, kể cả từ nước ngoài.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ chứng từ chứng minh thuế đã nộp ở nước ngoài để đủ điều kiện khấu trừ.
- Cần chủ động điều chỉnh chiến lược quản trị thuế để tuân thủ quy định mới.
- Việc áp dụng các quy định cần tham chiếu đồng thời Luật, Nghị định và Thông tư hướng dẫn, chờ thêm văn bản chi tiết quy định về khấu trừ và thời điểm tính thuế.
