Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa bị tổn thất không được bồi thường trong một số trường hợp nhất định theo đúng quy định pháp luật. Dưới đây là chi tiết các trường hợp, điều kiện và lưu ý cần biết.
I. Các trường hợp được và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
1. Các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi hàng hóa bị tổn thất
- Thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh (ví dụ: lũ lụt, bão, động đất, cháy nổ, dịch bệnh).
- Hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy (ví dụ: thực phẩm hết hạn, hàng hóa bị biến chất).
- Các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường (tổn thất không thuộc phạm vi bảo hiểm).
- Hao hụt tự nhiên như xăng, dầu hao hụt trong quá trình vận chuyển, bơm rót không vượt quá định mức.
2. Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Tổn thất do lỗi cá nhân như người lao động làm hỏng hàng hóa, vận hành sai quy trình.
- Hàng hóa được bồi thường khi cơ quan bảo hiểm hoặc cá nhân, tổ chức bồi thường (trường hợp bồi thường bao gồm thuế GTGT).
- Hao hụt vượt định mức (phần hao hụt tự nhiên vượt quá định mức quy định).
II. Điều kiện và hồ sơ bắt buộc để được khấu trừ
- Hóa đơn GTGT hợp lệ và chứng từ thanh toán.
- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất.
- Văn bản xác nhận của UBND cấp xã, phường, Ban quản lý Khu công nghiệp (khi cần thiết).
- Văn bản giải trình gửi cơ quan thuế về tổn thất chậm nhất khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN.
Ví dụ thực tế
- Được khấu trừ: Hàng hóa trị giá 100 triệu đồng (thuế GTGT 10 triệu) bị hư hỏng do lũ lụt, có biên bản kiểm kê và xác nhận thiên tai → Được khấu trừ 10 triệu đồng thuế GTGT đầu vào.
- Không được khấu trừ: Máy móc bị hư hỏng do nhân viên vận hành sai quy trình → Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào dù đã yêu cầu nhân viên bồi thường.
Lưu ý quan trọng
- Hồ sơ chứng minh tổn thất là điều kiện bắt buộc để được khấu trừ thuế.
- Phần giá trị hàng hóa được bồi thường không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, chỉ phần tổn thất không được bồi thường mới được xem xét khấu trừ.
- Hao hụt tự nhiên chỉ được khấu trừ trong phạm vi định mức quy định, phần vượt định mức không được khấu trừ.
