Khi doanh nghiệp giải thể hoặc sáp nhập, thuế GTGT khấu trừ sẽ được xử lý theo quy định pháp luật, đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ và hợp lý hóa thủ tục với cơ quan thuế trước khi doanh nghiệp thay đổi trạng thái pháp lý.
I. Xử lý thuế GTGT khấu trừ khi giải thể hoặc sáp nhập
1. Giải thể doanh nghiệp
- Điều kiện hoàn thuế GTGT:
- Áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo quy định Luật Thuế GTGT.
- Có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết hoặc đã nộp thừa.
- Phải hoàn thành nghĩa vụ thuế: nộp đủ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định.
- Thủ tục hoàn thuế:
- Chuẩn bị: Đơn đề nghị hoàn thuế, Báo cáo tài chính đến thời điểm giải thể, Bảng kê hóa đơn/chứng từ.
- Thời hạn nộp: 45 ngày kể từ ngày quyết định giải thể.
- Không điều chỉnh thuế đầu vào đã khấu trừ khi bán tài sản giải thể.
- Nếu đã hoàn thuế cho tài sản cố định/hàng tồn kho chưa bán, cơ quan thuế thu hồi số thuế tương ứng.
- Trường hợp đặc biệt: Nếu giải thể do phá sản, số thuế GTGT chưa hoàn không được giải quyết, xử lý theo quy định của Luật Phá sản.
2. Sáp nhập doanh nghiệp
- Phải quyết toán toàn bộ thuế, bao gồm GTGT, tới thời điểm sáp nhập.
- Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết được chuyển sang doanh nghiệp nhận sáp nhập.
- Toàn bộ nghĩa vụ thuế thuộc về doanh nghiệp kế thừa.
II. Thời gian và lưu ý trong xử lý thuế GTGT khi giải thể/sáp nhập
- Thời gian giải quyết hoàn thuế: Tối đa 60 ngày kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ.
- Bắt buộc thanh lý tài sản và xử lý công nợ dứt điểm trước khi quyết toán thuế.
- Hồ sơ không hợp lệ: Số thuế đề nghị hoàn không được chuyển sang kỳ sau.
ví dụ thực tế
Doanh nghiệp A giải thể, có 100 triệu đồng thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ. Sau khi nộp đủ hồ sơ hợp lệ và hoàn thành các điều kiện, doanh nghiệp được hoàn lại số tiền này trước khi đóng mã số thuế.
lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp phải tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ và quy trình kiểm tra của cơ quan thuế trước khi chấm dứt mã số thuế hoặc chuyển giao trong trường hợp sáp nhập.
